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执法与文明并举 管理与服务同行——河源地税依法治税实行严查细管不断提高执法能力

2015-06-28 16:21:47 来源:河源日报 吴建勤





 

 

 

近年来,市地税局为进一步树立税法的权威性、统一性,进一步增强全民税收法制观念,充分发挥税收稽查职能作用,坚持依法治税,采取了一系列措施,加大税收执法力度,进一步提高了税法遵从度,为依法治税提供良好的社会环境,为广大市民营造公平公正的营商环境。

随着税制改革、税收政策调整和征管改革的深化,税收征管面临着新的矛盾和问题,这对地税执法提出了新的更高的要求。由此,加强依法治税,维护税法尊严,也就更加突显了稽查部门的重要作用。

近年来,市地税局为进一步树立税法的权威性、统一性,进一步增强全民税收法制观念,充分发挥税收稽查职能作用,坚持依法治税,采取了-系列措施,加大税收执法力度,进一步提高了税法遵从度,为依法治税提供良好的社会环境,为广大市民营造公平公正的营商环境。

随着税制改革、税收政策调整和征管改革的深化,税收征管面临着新的矛盾和问题,这对地税执法提出了新的更高的要求。由此,加强依法治税,维护税法尊严,也就更加突显了稽查部门的重要作用。

发挥稽查作用 提高执法水平

市地税局稽查局加大了专项检查力度,在检查过程中,做到严格执法,文明稽查。稽查局对稽查工作各环节设立办理时限,坚持实行纵向和横向上的延伸,并实行“统一选案,集中审理”,达到以查促管的成效。市地税局稽查部门还采取直接从县地税部门调案检查措施,扩大检查面,寻求重点,力破难点。同时,加强案件倒查,实行“一案双查”, 严格纠正和查处稽查人员查案不到位,办案不规范的行为,确保稽查人员的廉洁高效。

市地税局稽查局在检查中注重以查促管,对稽查发现的征管漏洞和存在问题,及时形成稽查个案或综合建议,提出可行性意见和建议,移交征管部门或上报市地税局党组。2014年,稽查局向市地税局党组提交了在房地产业和建筑安装业检查中发现征管问题的报告。全市稽查部门向征管部门提交了个案建议37、综合建议9份,有效促进了税收征管质量的提高。

2014年,全市地税稽查部门共查补税收收入14519万元,占全市税收收入2.61%。其中,立案查处77户企业,查补税款、滞纳金及罚款992万元;组织76户企业自查收入7561万元;开展房地产纳税自查促收5966万元,有效规范了房地产行业税收征管。

按照上级的统一部署,今年3月起,市地税局稽查局对全市自查不彻底或自查应缴而未及时缴纳地方各税费的房地产企业开展重点检查,实行县区之间交叉检查方式进行检查,进一步规范行业税收秩序。

从检查情况来看,发现的问题主要是企业取得收入未完全或及时申报;建筑安装企业的工程款部分没及时取得发票入账;还存在企业有虚增建筑成本的情况;土地增值税清算上未按规定计算扣除项目,影响土地增值税合理计算;城镇土地使用税未缴或少缴;支付给个人借款利息未按规定代扣代缴个人所得税等等。

针对在检查中发现的上述问题,市地税局稽查局对于立案检查的企业严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定,追缴其不缴或者少缴的税款,从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

为充分发挥稽查以查促管,查处一个行业、规范一个行业的作用,对其他可能存在上述问题的企业,市地税局要求企业务必规范以下涉税行为:一是对于申报收入问题,企业取得收入,应该及时申报税款,不得延期申报。二是对于建安工程问题,企业支出的成本费用应该以合法有效的凭证入账;房地产企业进行房地产项目开发时,应及时取得建筑安装发票;建筑安装企业应该严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定开具发票。三是对于土地增值税问题,企业在计算缴纳土地增值税时,应合理合法摊销开发成本,正确适用土地增值税税率。四是对于城镇土地使用税问题,企业在缴纳城镇土地使用税时,应按照土地取得时间、实际使用土地面积等情况如实申报缴纳城镇土地使用税。五是对于个人所得税问题,企业在支付个人借款利息时应该履行个人所得税代扣代缴义务。六是对于印花税问题,企业签订的合同应及时申报缴纳印花税。
规范税务稽查 注重四个到位

一是稽查程序到位。严格遵守《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务稽查工作规程》相关规定,从选案、检查、审理、执行稽查执法业务流程衔接紧密。加强内部选案、检查、审理、执行四环节的协调配合,严格按工作规程和执法权限办事。

二是组织实施到位。在对每次组织实施检查前,精心准备,认真进行纵横比较,分析检查行业特点,通过建设规划、国土、银行等部门相关数据比对,掌控行业生产经营规律,明晰稽查思路,制定检查计划,避免稽查过程中走弯路。

三是税收检查到位。围绕政策执行到位,紧扣征管工作的重点、难点和热点问题,适时组织专项检查、区域检查等,始终保持对重大税收违法行为的打压势头,严厉打击各种涉税违法犯罪活动。

四是违法处罚到位。该局把案件查处作为推进依法治税、打击涉税犯罪的重要一环,对一经查实的案件都要严格依法处理,切实保证处罚到位。

创新稽查方式 彰显和谐稽查

处罚不是目的,和谐才能共赢。市地税局稽查局推行“查前告知、查中辅导、查结建议、查后回访”四项制度,使税务稽查透明度更高、征纳关系更融洽、纳税人负担更轻,实现了由“执法监督型稽查”向“法制服务型稽查”的转变。为了真正做到尊重纳税人、服务纳税人,市地税稽查局通过查前约谈,辅导纳税人自查补报,主动纠错,着力强化“阳光稽查”和“事前服务”,使广大纳税人对地税良好形象有了新的认识。

市地税局稽查局按照“一案双查”的要求,及时将检查中发现税收管理员执行税收政策不准确的问题形成文书,连同有关资料移交给市局监察室。2014年共向市局监察室移交了2宗案件线索。

一是前置服务,帮助规避涉税风险。2014年11月28日,市地税局召开了全市房地产企业纳税自查动员大会,全市各县区442户房地产企业共761人参加了会议。会议邀请了广州市稽查局的专家,对现行房地产行业相关税收政策进行了解析。邀请了市公安局领导就涉税违法犯罪相关法律条款进行了解读。

二是公开透明,推行阳光稽查。为了提高稽查工作的透明度,要求稽查人员在下户稽查前,先将工作纪律、办案程序和纳税人的权利义务向被查对象告知。在稽查过程中,发放廉政监督卡,由企业对检查人员的执法态度、廉洁自律等方面的内容进行监督评议,然后送市局监察室。

三是部门联动,发挥稽查威力。2014年,市地税局稽查局联合市国税局稽查局、市公安局,抽调精兵强将,组成专案小组,对市区某房地产公司进行了专案检查。通过事前的周密部署,专案工作人员采取联合执法、突击行动,综合运用了实地调查、调取账簿和电子稽查等多种稽查方法,认真细致地开展检查。检查中,面对突发情况,工作人员沉着应对、斗智斗勇,找准案件的突破口,严格按照程序合法地取得了相关证据。此案查补税款、滞纳金及罚款达791万元,是地税部门成立以来立案查补总额最大的案件。

四是宽严相济,推行人性稽查。探索自查和重点检查相结合的检查方式,在正式实施稽查前,根据税法相关规定由纳税人在规定期限内先进行纳税情况自查,详细列明涉税问题事项、计算依据及少缴税款金额等情况,稽查部门核实后,按照自查补报程序补缴税款、加收滞纳金。对部分新办纳税户和政策不熟悉、财务管理不完善的纳税人,帮助分析查找问题,有针对性地开展纳税辅导和税法宣传。对自查不力、隐瞒不报或有偷税情形的严格依法处理处罚。

五是细化管理,强化市级稽查。市地税局稽查局出台了文件细化工作措施,规范了内部管理,提升了选案的准确率和办案的质量。市地税局稽查局组织各县区局稽查局参加的选案、审理会议,统一确定稽查对象,集中研究审理案件。2014年,市地税局稽查局选案下达全市检查企业户数119户,集中审理复核了各县区局稽查局的57宗案件。

规范办税服务 创导A级信用

为进一步做好纳税服务工作,满足纳税人需求,提高税法遵从度,营造和谐的征纳关系。市地税部门积极提升门户网站平台管理效能,规范办税服务厅建设,做好纳税信用等级评定,倡导A级纳税信用。

日前,市地税局成立了纳税人学堂,以增强税法宣传和纳税辅导的长效性、实用性,有效解决服务纳税人“最后一公里”问题。

纳税人学堂主要以企业法定代表人、财务会计主管、办税人员为培训对象。培训内容为新办企业办税培训、最新法规解读培训、客户端软件培训、税收优惠政策和税收风险培训、税收难点和热点问题培训等。纳税人学堂采取网络与实体相结合的方式进行教学,确保纳税人能够及时了解掌握新发布的税收政策以及税收热点、难点问题,帮助其更好的理解和掌握税法知识。

为大力创导A级信用,市地税与国税部门每两年举行的年度纳税信用A级纳税人(企业)评定,是税务机关对纳税人遵守税收法律法规的综合评价,进一步建立健全税收诚信系统,建设良好的税收环境。2012至2013年度纳税信用A级纳税人(企业),比上年度增加了13家,表明我市广大纳税人依法经营,自觉履行纳税义务,诚信纳税意识不断增强,进一步树立良好的企业信誉和企业形象,实现企业的长远发展,为我市地方经济的发展作出积极贡献。

企业(纳税人)存在涉税问题相对应的税收法规

今年以来,市地税局稽查局采取“统一部署、整合资源、市县联动”的方式,对全市自查不彻底或自查应缴而未及时缴纳地方各税费的房地产企业进行了重点检查,对检查中发现的涉税问题,根据我国现行的《税收征管法》等法律法规的规定,应负的法律责任主要如下:

1.收入申报问题,主要是企业取得收入未完全或及时申报。


根据《税收征管法》第六十二条:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款。”

2.建安工程问题,主要企业支付给建筑安装企业的工程款部分没有取得发票入账;企业有虚增建筑成本的情况,存在假发票假业务、真发票假业务的可能;房地产项目的建安工程没有开具发票。

根据《税收征管法》第六十三条:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”

“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”

第六十四条:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。”

“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

根据我国现行的《发票管理办法》第三十七条:“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”


3.土地增值税问题的税收处理。

根据《税收征管法》六十四条第二款规定:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

4.城镇土地使用税问题的税收处理。

根据《税收征管法》六十四条第二款规定:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

5.个人所得税问题的税收处理。

根据《税收征管法》第六十九条规定:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。”

【纳税信用A级相关链接】

A级纳税人:纳税人一张诚信纳税的“入场券”


评为纳税信用A级纳税人(企业),具有三种便利:

便利一:办税有激励。可优先办理各项涉税事宜,对企业成长非常有利。根据国家税务总局公告2014年第40号第二十九条规定:对纳税信用评价为A级的纳税人,税务机关予以下列激励措施:(一)主动向社会公告年度A级纳税人名单;(二)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;(三)普通发票按需领用;(四)连续3年被评为A级信用级别的纳税人,除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;(五)税务机关与相关部门实施的联合激励措施,以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

便利二:竞争有筹码。企业参加招投标、竞争谈判时,A级纳税人资质是公司纳税信用方面的一个强有力证明,含金量很高且较为稀缺,能给企业增加筹码,增强企业的竞争力,尤其是对众多规模较小的民营企业来说,虽然在某些方面可能不及实力雄厚的国有企业和上市公司,但只要他们诚信经营、依法纳税、质量过关,便能够跟“大企业”分庭抗礼。

便利三:融资有平台。A级纳税人称号提高了企业的信用资质,使企业有更好的融资环境,申请贷款时能有效提高融资规模,降低融资成本。本报记者 吴建勤

编辑:陈国新
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